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V3083-14 12. November 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · canje de valores

Wertpapieraustausch kann unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen, sofern Voraussetzungen erfüllt sind und wirtschaftliche Gründe vorliegen

Es wird geprüft, ob ein Wertpapieraustausch zur Gründung einer Holdinggesellschaft das Sonderregime der Körperschaftsteuer in Anspruch nehmen kann und ob die fehlende wirtschaftliche Tätigkeit einer Gesellschaft die Anforderung wirtschaftlich begründeter Gründe beeinträchtigt. Die DGT stellt klar, dass die Transaktion unter das Regime fallen kann, wenn die gesetzlichen Voraussetzungen erfüllt sind und die angeführten Gründe wirtschaftlicher Natur sind, unabhängig von der Tätigkeit der Gesellschaften.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1. Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal especial del capítulo VIII, del título VII del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades aprobado por Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de Marzo. Y, en especial, si el hecho de que una de las sociedades cuyos valores son objeto de canje no realice actividad económica, afectaría a existencia de motivos económicos válidos.

Die Entscheidung der DGT

El canje de valores puede acogerse al régimen especial del TRLIS si la operación confiere la mayoría de derechos de voto y se cumplen los requisitos del artículo 87. El hecho de que una sociedad no realice actividad económica no impide calificar la operación como canje de valores. Los motivos de racionalización de la estructura, optimización de recursos y sucesión se consideran económicamente válidos bajo el artículo 96.2 del TRLIS. Respecto al ITPAJD, la transmisión de valores en el mercado primario no queda sometida a la regla de elusión del artículo 108 de la LMV.

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