V3081-19 · Wirtschaftliche Schwierigkeiten entbinden nicht automatisch von der Kapitalertragssteuer bei Nichteinhaltung der Dreijahresfrist des Wohnsitzes · BMC

Wirtschaftliche Schwierigkeiten entbinden nicht automatisch von der Kapitalertragssteuer bei Nichteinhaltung der Dreijahresfrist des Wohnsitzes

Ein Steuerpflichtiger erkundigt sich, ob der Verkauf seiner Wohnung nach einer Vermietung aufgrund wirtschaftlicher Notlagen die Anwendung der Steuerbefreiung bei Reinvestition ermöglicht, auch wenn kein dreijähriger ununterbrochener Wohnsitz vorlag. Die DGT stellt klar, dass wirtschaftliche Schwierigkeiten für sich genommen keine Umstände darstellen, die eine Verpflichtung zum Wohnsitzwechsel begründen.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si a efectos de la exención de la ganancia patrimonial la venta por dificultades económicas podría considerarse una circunstancia que excepciona el cumplimiento del requisito de residencia continuada en la vivienda durante al menos 3 años. En otro caso, si la ganancia patrimonial obtenida con la enajenación de la primera vivienda podría ser reinvertida en la adquisición de la nueva vivienda más económica a efectos de la exención.

Die Entscheidung der DGT

Para la exención por reinversión, la vivienda debe ser habitual, lo que requiere residencia continuada de al menos tres años. Aunque existen excepciones por circunstancias que exijan necesariamente el cambio de domicilio, las dificultades económicas no implican por sí mismas la exigencia de enajenar la vivienda. Por tanto, se considera una decisión voluntaria y no opera la excepción a la permanencia mínima. La valoración de si una circunstancia es necesaria para el cambio de vivienda corresponde a los órganos de gestión e inspección.

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