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V3069-23 24. November 2023 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · provisión técnica

Auszahlung technischer Rückstellungen und Verteilung des Sozialvermögens einer Hilfskasse als Veräußerungsgewinne oder -verluste steuerpflichtig

Eine für die Liquidation einer Bestattungsvorsorge-Hilfskasse zuständige Stelle erkundigt sich nach der steuerlichen Behandlung der Auszahlung technischer Rückstellungen und der Verteilung des Sozialvermögens. Die DGT stellt fest, dass beide Beträge als Veräußerungsgewinne oder -verluste zu behandeln sind und nicht der Quellensteuer unterliegen.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Obligación de retener y régimen fiscal en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas aplicable al abono de la provisión técnica y al reparto del haber social de la mutualidad de previsión social.

Die Entscheidung der DGT

La provisión técnica abonada por vencimiento de contratos se califica como ganancia o pérdida patrimonial, computándose la diferencia entre el importe recibido y las primas no consumidas, integrándose en la base general. El reparto del haber social es también una ganancia o pérdida patrimonial, calculada como la diferencia entre la cuota de liquidación y el valor de adquisición (que será cero salvo aportaciones no reintegradas), integrándose en la base del ahorro. Ninguna de las dos cantidades está sujeta a retención o ingreso a cuenta.

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