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V3069-23 24 novembre 2023 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Critère en vigueur
IRPF · provisión técnica

Le versement des provisions techniques et la répartition de l'avoir social d'une mutuelle sont imposés comme gains ou pertes patrimoniales

Une entité chargée de liquider une mutuelle de prévoyance sociale de décès sollicite l'interprétation fiscale du versement des provisions techniques et de la répartition de l'avoir social. La DGT détermine que ces deux montants constituent des gains ou des pertes patrimoniales et ne sont pas soumis à une retenue à la source.

La question posée

Question posée : Obligation de retenue à la source et régime fiscal au titre de l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques applicable au versement de la provision technique et à la répartition de l'actif social de la mutuelle de prévoyance sociale.

La position de la DGT

La provision technique versée à l'échéance des contrats est qualifiée de gain ou perte en capital, calculée sur la base de la différence entre le montant reçu et les primes non consommées, et est intégrée dans la base générale. La répartition de l'actif social constitue également un gain ou une perte en capital, calculée comme la différence entre la quote-part de liquidation et la valeur d'acquisition (qui sera nulle sauf en cas d'apports non remboursés), et est intégrée dans la base de l'épargne. Aucune de ces deux sommes n'est soumise à une retenue à la source ou à un versement provisionnel.

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