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V3057-14 7. November 2014 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IVA · afectación

Vorsteuerabzug bei gemischten Fahrzeugen: 50 % Regelung, sofern kein Gütertransport vorliegt

Ein Steuerzahler erkundigt sich nach der Abzugsfähigkeit der Vorsteuer (USt) und der Betriebsausgaben (ESt) für ein gemischtes Fahrzeug in seiner wirtschaftlichen Tätigkeit. Die DGT stellt klar, dass die Vorsteuer aufgrund einer gesetzlichen Vermutung grundsätzlich zu 50 % abgezogen werden kann, es sei denn, das Fahrzeug dient dem Gütertransport. Bei der Einkommensteuer sind die Kosten nur dann abzugsfähig, wenn das Fahrzeug ausschließlich für die wirtschaftliche Tätigkeit genutzt wird.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Abziehbarkeit der aus dem Fahrzeugkauf resultierenden Aufwendungen im Rahmen der Umsatzsteuer und der Einkommensteuer.

Die Entscheidung der DGT

Im Rahmen der Umsatzsteuer unterliegen Personenwagen und gemischte Fahrzeuge einer 50%igen Nutzungsvermutung, es sei denn, sie dienen dem Gütertransport (im Sinne von Handelswaren), in diesem Fall beträgt die Vermutung 100 %. Bei der Einkommensteuer (IRPF) muss das Fahrzeug zur Absetzung von Abschreibungs- und Nutzungskosten ein dem Betrieb zugeordnetes Vermögensgegenstand sein, was eine ausschließliche Nutzung für die Tätigkeit erfordert, sofern die gesetzlichen Ausnahmen nicht erfüllt sind. Wenn der gemischte Fahrzeug für Materialien oder Werkzeuge genutzt wird, gilt dies nicht als Gütertransport und es findet die Ausnahme der Nebenbenutzung in der Einkommensteuer keine Anwendung.

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