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V3054-19 29. Oktober 2019 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Verschmelzungen und Gesamtauflösungen könnten unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen und von der MwSt. sowie der Grunderwerbsteuer befreit sein

Eine Holdinggesellschaft erkundigt sich, ob ihr Plan, Tochtergesellschaften zu übernehmen und sich anschließend in vier neue Gesellschaften aufzuspalten, unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen kann. Die DGT stellt fest, dass dieses Regime sowie die Nichtunterwerfung unter die MwSt. und die Befreiung von der Grunderwerbsteuer (ITP/AJD) anwendbar sein könnten, sofern die handelsrechtlichen und steuerlichen Voraussetzungen erfüllt sind und triftige wirtschaftliche Gründe vorliegen.

Die gestellte Frage

Aufgeworfene Frage 1. Ob die beschriebene Operation unter das in Kapitel VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer vorgesehene Steuerregime fallen kann.

Die Entscheidung der DGT

Für die KSt könnte die Fusion und die vollständige Spaltung unter das Sonderregime fallen, wenn sie die Anforderungen des LIS und des Handelsrechts erfüllen, sofern ihr Hauptzweck nicht die Steuerhinterziehung oder ein steuerlicher Vorteil ohne wirtschaftlichen Grund ist. Hinsichtlich der MwSt unterliegt die Übertragung nicht der Steuerpflicht, wenn die Elemente eine autonome wirtschaftliche Einheit beim Übertragenden bilden. Für die ITP und AJD könnte die Operation befreit sein, da sie als gesellschaftliche Umstrukturierung gilt.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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