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V3053-17 23. November 2017 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · rendimientos del trabajo

40 %-Reduzierung bei Rentenplänen: Nur einmal pro Steuerjahr und Ereignis zulässig

Ein Steuerpflichtiger erkundigt sich, ob er die 40 %-Reduzierung auf eine Rentenleistung aus einem Rentenplan anwenden kann, nachdem er diese bereits 2014 aufgrund von Langzeitarbeitslosigkeit in Anspruch genommen hat. Die DGT stellt klar, dass bei Erfüllung der Voraussetzungen für eine Rentenzahlung steuerlich dieses Ereignis maßgeblich ist und die Reduzierung nur einmal pro Steuerperiode angewendet werden darf.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob der Abzug von 40 Prozent erneut auf die als Kapitalleistung aus einem betrieblichen Rentenplan erhaltene Leistung aufgrund des Renteneintritts anwendbar ist.

Die Entscheidung der DGT

Treten das Ereignis des Renteneintritts und ein außergewöhnlicher Liquiditätsfall gleichzeitig ein, gilt die Rentenleistung steuerrechtlich als erhalten. Der Abzug von 40 % kann nur auf Beträge angewendet werden, die im selben Steuerzeitraum als Kapitalleistung erhalten werden, beschränkt auf den Anteil der bis zum 31. Dezember 2006 geleisteten Beiträge. Wenn der Abzug bereits in einem Geschäftsjahr für dasselbe Ereignis angewendet wurde, kann er nachträglich nicht mehr angewendet werden.

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