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V3046-15 9. Oktober 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · consolidación fiscal

Buchverluste aus der Übertragung von Forderungen sind abzugsfähig und werden in die steuerliche Konzernbesteuerung einbezogen

Es wird geklärt, ob buchmäßige Verluste aus der Übertragung von Kreditrechten zwischen Unternehmen eines Steuerkonzerns abzugsfähig sind. Die DGT stellt fest, dass diese Verluste der Bemessungsgrundlage hinzuzurechnen sind, da sie einem Schuldenerlass gleichkommen, und dass auch Erträge aus der Forderung-Schuld-Vermischung Teil der Bemessungsgrundlage sind.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1. Si las pérdidas contables que se pongan de manifiesto en D como consecuencia de la transmisión a A y a B de los derechos de crédito ostentados frente a las mismas, por el importe de la diferencia entre el valor de las cantidades entregadas en concepto de préstamo y valor de mercado en el momento de la transmisión, tendrán la consideración de fiscalmente deducibles.

Die Entscheidung der DGT

Las pérdidas contables por la transmisión de derechos de crédito se integran en la base imponible del Impuesto sobre Sociedades al equipararse con una quita. Asimismo, los ingresos contables por confusión de deudas se integran en la base imponible del período en que se produzca. En el régimen de consolidación fiscal, estas partidas se integran en la base imponible del grupo.

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