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V3027-23 21. November 2023 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · deducción por inversión en vivienda habitual

Fortbestand des Abzugsrechts für Investitionen in den selbstgenutzten Wohnsitz bei Umschuldung

Der Anfragende möchte wissen, ob der Anspruch auf den Steuerabzug für Investitionen in den selbstgenutzten Wohnsitz bestehen bleibt, wenn die aktuelle Hypothek abgelöst und ein neues Darlehen mit einer Erhöhung des Kapitalbetrags aufgenommen wird. Die DGT stellt klar, dass die Ablösung eines Darlehens das Abzugsrecht nicht ausschließt, sofern das neue Darlehen dazu dient, das vorangegangene zu tilgen.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob nach Durchführung der Umstrukturierungsmaßnahme durch Kündigung und Neuabschluss eines Darlehens das gleiche Recht auf Abzug der Beträge besteht, die getilgt oder geleistet werden, in dem Anteil, der den ursprünglichen Anschaffungskosten zuzurechnen ist zuzüglich der Kosten, die ausschließlich mit der Änderung der Finanzierung zusammenhängen, oder ob der Abzug für die Gesamtheit der mit dem neuen Darlehen verbundenen Beträge geltend gemacht werden kann, was auch den Teil der Erhöhung einschließen würde.

Die Entscheidung der DGT

Die Novation, Subrogation oder Substitution eines Darlehens, einschließlich einer Erhöhung des Darlehensbetrags, beendet den Finanzierungsprozess nicht und erschöpft den Abzug nicht, sofern das daraus resultierende Darlehen der Tilgung des vorherigen dient. Die Raten und Kosten des neuen Darlehens sind im anteiligen auf das ursprüngliche Darlehen entfallenden Teil abzugsfähig. Bei einer Erhöhung des Kapitalbetrags ist nur der Teil abzugsfähig, der zur Deckung der Stornierungskosten des ursprünglichen Darlehens bestimmt ist; der für andere Zwecke bestimmte Teil ist nicht abzugsfähig. Um das Recht zu wahren, müssen die Kündigung und der Neuabschluss gleichzeitig erfolgen.

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