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V2985-23 14. November 2023 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · exención por reinversión

Vermietung der neuen Wohnung vor Ablauf von drei Jahren verhindert Steuerbefreiung durch Reinvestition

Eine Anfragestellerin möchte wissen, ob die Vermietung ihrer neuen Wohnung für einen Monat pro Jahr den Anspruch auf die Steuerbefreiung bei Reinvestition nach dem Verkauf ihres alten Hauses gefährdet. Die DGT stellt klar, dass die neue Wohnung der Hauptwohnsitz sein muss, was eine ununterbrochene Wohnsitzdauer von mindestens drei Jahren voraussetzt.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Ob die Vermietung der Wohnung für einen Monat in jedem Steuerzeitraum den Verlust der Eigenschaft als gewöhnliche Wohnung im Hinblick auf die Reinvestitionsbefreiung zur Folge hat.

Die Entscheidung der DGT

Um die Befreiung anzuwenden, muss die neue Wohnung die Eigenschaft einer gewöhnlichen Wohnung haben, was eine ununterbrochene Wohnsitzdauer von mindestens drei Jahren erfordert. Wenn sie vor Ablauf dieser Frist zur Vermietung bestimmt ist, erreicht die Wohnung nicht den Status einer gewöhnlichen Wohnung und der Veräußerungsgewinn muss versteuert werden. In diesem Fall muss eine ergänzende Steuererklärung für das Jahr der Übertragung unter Einbeziehung von Säumniszinsen eingereicht werden.

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