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V2982-14 4. November 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · escisión total

Die vollständige Spaltung einer Immobilienvermietungsgesellschaft kann unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen

Eine auf die Vermietung von Immobilien spezialisierte Gesellschaft plant eine vollständige Spaltung, um sich in drei neue Einheiten aufzuteilen und so den Generationenwechsel zu erleichtern. Die DGT prüft die Anwendung des Sonderregimes der Körperschaftsteuer, die Unterwerfung unter die Grunderwerbsteuer (IIVTNU), die Umsatzsteuer sowie die Grunderwerbsteuer (ITP/AJD).

Die gestellte Frage

Fragestellung 1) Ob der beschriebene Vorgang unter das Sondersteuerregime des Kapitels VIII des Titels VII des Neufassungstextes des Körperschaftsteuergesetzes fallen kann, der durch das Königliche Legislative Dekret 4/2004 vom 5. März verabschiedet wurde.

Die Entscheidung der DGT

Der Vorgang kann dem Sonderregime der Körperschaftsteuer unterliegen, wenn er im geschäftlichen Bereich erfolgt und gültige wirtschaftliche Gründe vorliegen, wie etwa der Generationenwechsel. In diesem Fall werden die Gesellschafter keine Einkünfte aus der Zurechnung von Werten versteuern, und diese werden zu ihrem Buchwert bewertet. Die Übertragung von Immobilien unterliegt der Umsatzsteuer, sofern sie keine eigenständige wirtschaftliche Einheit darstellt. Hinsichtlich der Grunderwerbsteuer/Stempelsteuer (ITP/AJD) wird der Vorgang nicht besteuert, entweder weil es sich um eine nicht steuerpflichtige Umstrukturierung handelt oder weil er befreit ist. Schließlich findet Art. 108 des LMV keine Anwendung, da es sich um einen Primärmarktvorgang handelt.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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