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V2976-19 24. Oktober 2019 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · canje de valores

Anwendung des Sonderregimes für den Wertpapieraustausch bei Vorliegen wirtschaftlicher Gründe und LIS-Anforderungen

Gesellschafter fragen an, ob der Erwerb von 100 % einer Gesellschaft durch die Einbringung ihrer Anteile gegen Wertpapiere einer anderen Gesellschaft einen Wertpapieraustausch darstellt. Die DGT stellt klar, dass die Transaktion unter das Sonderregime fallen kann, sofern die gesetzlichen Anforderungen erfüllt sind und sie nicht primär der Steuerhinterziehung oder Steuervermeidung dient.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la operación descrita puede configurarse, a efectos fiscales, como una operación de canje de valores según el artículo 76.5 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y si queda amparada por el régimen fiscal especial regulado en el Capítulo VII del Título VII de la misma Ley.

Die Entscheidung der DGT

La operación podrá aplicarse al régimen especial de canje de valores si la entidad adquirente obtiene la mayoría de los derechos de voto y concurren los requisitos del artículo 80 de la LIS. No obstante, la aplicación de este régimen queda excluida si el objetivo principal es el fraude, la evasión o la obtención de una ventaja fiscal sin motivos económicos válidos. Los motivos de agrupar actividades para mejorar la gestión y centralizar inversiones podrían considerarse válidos, aunque su calificación depende de los hechos y circunstancias de la operación.

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