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V2976-19 24 octobre 2019 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Application du régime spécial d'échange de valeurs sous réserve du respect de la LIS et de motifs économiques

Des associés s'interrogent sur le fait de savoir si l'acquisition de 100 % d'une entité par l'apport de leurs participations contre des titres d'une autre société constitue un échange de valeurs. La DGT précise que l'opération peut bénéficier du régime spécial si les conditions légales sont remplies et si elle ne vise pas principalement la fraude ou l'évasion fiscale.

La question posée

Question posée : Si l'opération décrite peut être configurée, aux fins fiscales, comme une opération d'échange de titres conformément à l'article 76.5 de la Loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'Impôt sur les Sociétés, et si elle est couverte par le régime fiscal spécial régi au Chapitre VII du Titre VII de la même Loi.

La position de la DGT

Pour qu'une opération constitue un échange de titres, l'entité acquéreuse doit obtenir la majorité des droits de vote par l'attribution d'autres titres représentatifs du capital social aux associés. L'application du régime spécial exige que les associés résident en Espagne ou dans l'UE et que l'entité acquéreuse soit résidente en Espagne ou relève du champ d'application de la Directive 2009/133/CE. Le régime ne s'appliquera pas si l'objectif principal est la fraude ou l'évasion fiscale, ou s'il n'existe pas de motifs économiques valables tels que la restructuration d'activités.

L’appliquer à un cas réel

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