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V2970-19 24. Oktober 2019 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · derechos consolidados

Anwendung des 40-Prozent-Abzugs auf Rentenplanleistungen in Kapitalform

Ein Ratsuchender fragt, ob der 40-Prozent-Abzug bei der Auszahlung von Rentenplanleistungen aufgrund einer schweren Krankheit in gemischter Form (Kapital und Rente) angewendet werden kann. Die DGT stellt klar, dass der Abzug auf den Teil anwendbar ist, der in Form von Kapital ausgezahlt wird, und dass der Fall einer schweren Krankheit als eingetreten gilt, sobald die Voraussetzungen für die Inanspruchnahme der Ansprüche erfüllt sind.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Möglichkeit der Anwendung der Ermäßigung von 40 Prozent, wenn die Leistungen in gemischter Form bezogen werden.

Die Entscheidung der DGT

Leistungen aus Rentenplänen sind Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit. Bei Auszahlung als Kapitalbetrag findet die Ermäßigung von 40 % gemäß der zwölften Übergangsbestimmung des Einkommensteuergesetzes (LIRPF) Anwendung. Im Falle einer gemischten Auszahlung findet die Ermäßigung nur auf den als Kapitalbetrag ausgezahlten Teil Anwendung. Der Fall einer schweren Krankheit gilt als in dem Moment eingetreten, in dem die Voraussetzungen für die Ausübung der erworbenen Anwartschaften erfüllt sind.

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