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V2953-14 3. November 2014 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · rendimientos del capital mobiliario

Ermittlung negativer Kapitalerträge bei Erhalt der Gesamtzahlungen

Ein Steuerpflichtiger erkundigt sich nach der Qualifizierung und dem Zeitpunkt der steuerlichen Berücksichtigung eines Verlusts aus einer Anleiheinvestition bei einem insolventen Unternehmen. Die DGT stellt klar, dass der Ertrag aus der Differenz zwischen den Gesamtzahlungen und dem Anschaffungswert berechnet wird und der Verlust erst nach Abschluss der Gläubigerbefriedigung quantifiziert werden kann.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Einordnung der im Verhältnis zur getätigten Investition entstehenden negativen Differenz sowie deren zeitliche Zurechnung im Rahmen der Einkommensteuer für natürliche Personen.

Die Entscheidung der DGT

Die Erträge aus beweglichem Kapital werden durch die Differenz zwischen den im Insolvenzverfahren erhaltenen Gesamtzahlungen und dem Anschaffungswert ermittelt. Der negative Ertrag kann erst quantifiziert werden, wenn die Liquidationsphase der Forderungen des Emittenten abgeschlossen ist und der Gesamtbetrag der Zahlungen bekannt ist. Dieser negative Ertrag ist zur Verrechnung in die Sparsteuerbemessungsgrundlage einzubeziehen.

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