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V2948-14 3. November 2014 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Kriterium gültig
ISD · pacto de mejora

Verbesserungsabkommen mit sofortiger Zuwendung unterliegen der Einkommensteuer als inter vivos Übertragungen

Es wird die steuerliche Behandlung von Verbesserungsabkommen (pactos de mejora) und Abfindungsvereinbarungen (apartación) nach galicischem Zivilrecht geprüft. Die DGT stellt fest, dass diese Vereinbarungen zwar erbrechtliche Titel für die Erbschaft- und Schenkungsteuer darstellen, bei einer sofortigen Zuwendung (entrega de presente) die Transaktion jedoch im Rahmen der Einkommensteuer (IRPF) als inter vivos Übertragung zu behandeln ist.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Besteuerung im Rahmen der Erbschaft- und Schenkungsteuer sowie der Einkommensteuer (IRPF) für beide Parteien. Im Falle einer Verbesserungsvereinbarung die Unterschiede, ob diese mit oder ohne Übergabe gegenwärtiger Vermögenswerte der betroffenen Güter erfolgt.

Die Entscheidung der DGT

Verbesserungs- und Auseinandersetzungsvereinbarungen sind Erbfolgeinstrumente, die der Erbschaft- und Schenkungsteuer unterliegen. Wenn die Verbesserungsvereinbarung die Übergabe gegenwärtiger Vermögenswerte umfasst, fällt die Steuer zum Zeitpunkt der Vereinbarung und nicht mit dem Todeseintritt an. Für die Einkommensteuer (IRPF) gilt bei einer Übergabe gegenwärtiger Vermögenswerte die Transaktion als inter vivos, weshalb die Befreiung von Kapitalerträgen aus unentgeltlichen Übertragungen aufgrund des Todes nicht Anwendung findet.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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