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V2941-20 30. September 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · canje de valores

Voraussetzungen für die Anwendung des Sonderregimes für Fusionen und Wertpapierumtausche

Die Antragsteller fragen, ob ein Wertpapierumtausch mit anschließender Fusion unter das Sonderregime des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) fallen kann und ob die dafür angeführten Gründe zulässig sind. Die DGT stellt fest, dass die Transaktion unter dieses Regime fallen kann, sofern die Anforderungen des LIS und des Gesetzes über Strukturänderungen erfüllt sind, wobei die Gültigkeit der wirtschaftlichen Gründe von der tatsächlichen Sachlage abhängt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1. Si las operaciones planteadas podrían acogerse al régimen fiscal especial regulado en el Capítulo VII del Título VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades. Y si los motivos económicos pueden considerarse como válidos a efectos de la aplicación del citado régimen especial. Si en el caso de cumplirse los requisitos establecidos en la Disposición Transitoria 27ª de la LIS, podrían imputarse la diferencia entre el valor fiscal y los fondos propios de la sociedad absorbida a los bienes y derechos adquiridos.

Die Entscheidung der DGT

El canje de valores y la fusión pueden acogerse al régimen especial de la LIS si la entidad adquirente obtiene la mayoría de derechos de voto y se cumplen los requisitos del artículo 80. La aplicación exige que la operación no tenga como principal objetivo el fraude o la evasión fiscal, sino motivos económicos válidos como la reestructuración o racionalización. Si se aplica el régimen especial, los socios personas físicas no integrarán renta en su IRPF y los valores recibidos conservarán el valor y fecha de adquisición de los entregados.

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