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V2897-19 21. Oktober 2019 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · deducción por doble imposición

Anwendung des Doppelbesteuerungsabzugs gemäß DT 23 der LIS bei Nachweis der vorangegangenen Besteuerung möglich

Eine Gesellschaft erkundigte sich nach der Anwendbarkeit des Doppelbesteuerungsabzugs gemäß der 23. Übergangsbestimmung des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) auf Dividenden einer Tochtergesellschaft. Die DGT stellt klar, dass dies möglich ist, sofern nachgewiesen werden kann, dass die Einkünfte in der Bemessungsgrundlage der Körperschaftsteuer oder der Einkommensteuer der vorherigen Eigentümer einbezogen wurden.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si de acuerdo con los antecedentes anteriores, la entidad A tiene derecho a aplicar lo establecido en la Disposición Transitoria Vigésimo Tercera de la Ley 27/2014, del Impuesto sobre Sociedades, es decir, que respecto de los dividendos repartidos en el ejercicio 2016 y siguientes por la entidad F, los mismos, aparte de quedar exentos en virtud de lo establecido en el artículo 21 de la Ley 27/2014, del Impuesto sobre Sociedades, el importe de los mismos supondrán un menor valor de la participación a efectos fiscales y, adicionalmente, generarán el derecho a practicar la deducción para evitar la doble imposición, sobre la base de que la consultante está en condiciones de probar la tributación de los anteriores propietarios de las participaciones de F.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar la deducción de la DT 23ª de la LIS, el contribuyente debe probar que el importe equivalente al dividendo se integró en la base imponible del IS o del IRPF de los antiguos propietarios por la transmisión de las participaciones. Si la prueba es parcial, la deducción se aplicará de forma proporcional mediante un cociente entre la renta efectivamente integrada y la renta positiva total generada. Esta deducción no procede para la parte de los dividendos correspondientes a participaciones adquiridas mediante ampliaciones de capital. La deducción podrá aplicarse en la cuota íntegra del grupo fiscal si la entidad forma parte de uno.

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