V2891-15 · Die Verschmelzung durch Absorption einer hundertprozentigen Gesellschaft kann für das Sonderregime der Körperschaftsteuer und der ITPAJD in Betracht kommen · BMC

Die Verschmelzung durch Absorption einer hundertprozentigen Gesellschaft kann für das Sonderregime der Körperschaftsteuer und der ITPAJD in Betracht kommen

Es wird nach der steuerlichen Behandlung einer Verschmelzung durch Absorption zwischen zwei Unternehmen mit Kreuzbeteiligungen gefragt. Die DGT weist darauf hin, dass das Sonderregime für Fusionen angewendet werden kann, sofern die handelsrechtlichen und steuerlichen Voraussetzungen erfüllt sind, und dass die Transaktion von der ITPAJD befreit ist.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Die anfragende natürliche Person hält 99 % der Anteile am Unternehmen A und 51 % der Anteile am Unternehmen B. Zudem hält das Unternehmen A 49 % der Anteile am Unternehmen B und das Unternehmen B hält 1 % der Anteile am Unternehmen A.

Die Entscheidung der DGT

Wenn die Verschmelzung gemäß dem Gesetz 3/2009 erfolgt und Artikel 76.1 des LIS erfüllt, kann das Sonderregime für Fusionen angewendet werden. In diesem Fall wird das Unternehmen A kein Einkommen aus der Aufhebung seiner Beteiligung am Unternehmen B versteuern, das Unternehmen B hingegen wird das Einkommen aus der Aufhebung seiner Beteiligung am Unternehmen A versteuern, da diese weniger als 5 % beträgt. In Spanien ansässige Gesellschafter werden keine Einkünfte aus der Zurechnung von Werten versteuern und behalten ihren steuerlichen Wert. Die Transaktion unterliegt nicht der Modalität der Gesellschaftsgeschäfte und ist von der ITPAJD auf entgeltliche Übertragungen und dokumentierte Rechtsgeschäfte befreit.

Radare

Neuigkeiten 2026

Artikel und Analysen

Berichte und Whitepaper

Tools

Branchen

Radar BOE

Strategie

Steuerberatung

Rechtsberatung

Geschäftsbetrieb

Aktuelles