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V2854-19 15. Oktober 2019 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · vivienda habitual

Zahlungsunfähigkeit bei Hypotheken führt nicht automatisch zur Einstufung als Hauptwohnsitz für Steuerbefreiung

Eine Steuerpflichtige erkundigt sich, ob der Verkauf ihrer Wohnung aufgrund von Hypothekenzahlungsunfähigkeit die Anwendung der Reinvestitionsbefreiung ermöglicht, indem die Wohnung trotz Nichterfüllung der Dreijahresfrist als Hauptwohnsitz gilt. Die DGT stellt klar, dass die wirtschaftliche Lage nicht zwangsläufig eine Verpflichtung zum Wohnortwechsel begründet.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Anwendung der Befreiung von dem durch den Verkauf der Wohnung erzielten Veräußerungsgewinn bei Unmöglichkeit der Tilgung des Hypothekendarlehens. Betrachtung der verkauften Wohnung als Hauptwohnsitz aufgrund des Vorliegens analoger gerechtfertigter Umstände gemäß Artikel 41 bis der Einkommensteuerverordnung für natürliche Personen.

Die Entscheidung der DGT

Damit eine Wohnung ohne Einhaltung der Dreijahresfrist als Hauptwohnsitz gilt, muss ein Umstand vorliegen, der einen Wohnsitzwechsel zwingend erforderlich macht. Die Unmöglichkeit der Bedienung eines Hypothekendarlehens aufgrund der wirtschaftlichen Lage ist ein Umstand, der grundsätzlich weder die Verpflichtung zum Wohnsitzwechsel noch zur Veräußerung der Wohnung impliziert. Der Steuerpflichtige muss gegenüber der Verwaltung nachweisen, dass der Wohnsitzwechsel eine Notwendigkeit und keine freiwillige Entscheidung oder eine Entscheidung aus Zweckmäßigkeit war.

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