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V2844-23 23. Oktober 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · escisión total

Vollständige Spaltung kann unter das Regime der steuerlichen Neutralität fallen, sofern die Anforderungen des LIS erfüllt sind

Es wird angefragt, ob eine vollständige Spaltung einer Gesellschaft die Anforderungen des Sonderregimes des LIS erfüllt und ob die daraus resultierenden Beteiligungen von der Vermögenssteuer befreit wären. Die DGT stellt fest, dass die Transaktion unter die steuerliche Neutralität fallen kann, wenn sie dem Handelsrecht und der Proportionalität der Beteiligungen entspricht. Die Befreiung von der Vermögenssteuer hängt hingegen von der Erfüllung der Anforderungen an die wirtschaftliche Tätigkeit, die Beteiligung und die Geschäftsführung ab.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1. Si la operación proyectada cumpliría los requisitos para la aplicación del régimen fiscal especial del Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, y si puede entenderse que se efectúa por motivos económicos válidos.

Die Entscheidung der DGT

La operación de escisión total podría acogerse al régimen de neutralidad fiscal si se realiza conforme a la normativa mercantil y los socios reciben participaciones en las nuevas entidades de forma proporcional a su participación previa. En cuanto al Impuesto sobre el Patrimonio, los socios podrían tener derecho a la exención de las participaciones en las nuevas entidades siempre que se cumplan los requisitos de actividad económica, porcentaje de participación y funciones de dirección. La aplicación del régimen especial no será posible si el objetivo principal es la obtención de una ventaja fiscal sin motivos económicos válidos.

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