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V2844-23 23 October 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · escisión total

Full spin-off may qualify for fiscal neutrality if commercial and proportionality requirements are met

The DGT confirms that a full spin-off of a company may qualify for fiscal neutrality under the LIS special regime if commercial and proportionality conditions are satisfied, and that exemption from Wealth Tax will depend on compliance with requirements relating to economic activity, ownership and management.

The question raised

1. Si la operación proyectada cumpliría los requisitos para la aplicación del régimen fiscal especial del Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, y si puede entenderse que se efectúa por motivos económicos válidos.

The DGT's ruling

La operación podría acogerse al régimen de neutralidad fiscal si cumple los requisitos del artículo 76.2.1º.a) de la LIS, especialmente si los socios reciben participaciones de forma proporcional. En este caso, no es necesario que los patrimonios escindidos constituyan ramas de actividad. Para el Impuesto sobre el Patrimonio, los socios tendrán derecho a la exención en la nueva entidad si cumplen los requisitos de actividad económica, participación mínima y funciones de dirección. La aplicación del régimen especial no será posible si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal.

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