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V2844-14 20. Oktober 2014 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IVA · autoconsumo de servicios

Kostenlose Überlassung von Gewerberäumen: Umsatzsteuerliche Behandlung als Eigenverbrauch und Einkunftszurechnung in der Einkommensteuer

Eine Eigentümerin erkundigt sich nach der steuerlichen Behandlung der kostenlosen Überlassung einer Gewerbeeinheit an ihre Tochter zur Ausübung einer unternehmerischen Tätigkeit. Die DGT stellt fest, dass die Überlassung, sofern die Räumlichkeiten einem wirtschaftlichen Betrieb zugeordnet waren, umsatzsteuerlich als Eigenverbrauch und in der Einkommensteuer durch die Zurechnung von Immobilienerträgen zu behandeln ist.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Besteuerung nach der Mehrwertsteuer und nach der Einkommensteuer für natürliche Personen.

Die Entscheidung der DGT

Im Rahmen der Umsatzsteuer gilt die unentgeltliche Überlassung einer für eine wirtschaftliche Tätigkeit genutzten Betriebsstätte als Eigenverbrauch von Dienstleistungen, wobei der Anschaffungswert der Überlassung die Bemessungsgrundlage bildet. Im Rahmen der Einkommensteuer (IRPF) entstehen, da es sich um eine unentgeltliche Überlassung und nicht um eine Vermietung handelt, keine Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung, jedoch muss eine Zurechnung von Immobilienerträgen auf Basis des Katasterwerts erfolgen. Die Unentgeltlichkeit des Vorgangs ist eine Tatsachenfrage, die vom Steuerpflichtigen nachzuweisen ist.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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