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V2837-23 19. Oktober 2023 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · deducción por inversión en vivienda habitual

Erhalt des Abzugsrechts für Investitionen in den Hauptwohnsitz bei gleichzeitiger Ablösung und Neuaufnahme eines Darlehens

Ein Steuerpflichtiger erkundigt sich, ob das Recht auf den Abzug für Investitionen in den Hauptwohnsitz erhalten bleibt, wenn er durch die Ablösung der aktuellen Hypothek und den Abschluss eines neuen Darlehens die Bank wechselt, und ob die damit verbundenen Kosten steuerlich abzugsfähig sind. Die DGT stellt klar, dass das Recht bei einer gleichzeitigen Abwicklung erhalten bleibt und die damit verbundenen Kosten abzugsfähig sind.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Ob nach Durchführung der Umstrukturierung durch Kündigung und Neuabschluss eines Darlehens das gleiche Recht auf Abzug für die Beträge besteht, die damit getilgt oder beglichen werden. Ob die durch die Transaktion entstehenden Kosten abzugsfähig sind.

Die Entscheidung der DGT

Die Novation, Subrogation oder Substitution eines Darlehens erschöpft nicht die Möglichkeiten zur Anwendung des Abzugs, sofern das neue Darlehen zur Tilgung des vorherigen bestimmt ist. Wenn die Kündigung und die Unterzeichnung des neuen Vertrages in einem einzigen gleichzeitigen Akt erfolgen, sind die Annuitäten, Zinsen und Kündigungskosten im anteiligen auf das ursprüngliche Darlehen entfallenden Teil abzugsfähig. Der Teil des neuen Kapitalbetrags, der zur Finanzierung von Zwecken bestimmt ist, die nicht der Erwerb der Wohnung dienen, ist nicht abzugsfähig. Wenn die Kündigung und der neue Abschluss zu unterschiedlichen Zeitpunkten und ohne direkten Zusammenhang erfolgen, geht das Recht auf den Abzug für die neue Finanzierung verloren.

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