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V2800-20 14. September 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · exención de participaciones

Gewinne aus der Veräußerung von Geschäftsanteilen können steuerfrei sein, sofern es sich nicht um eine Vermögensverwaltungsgesellschaft handelt

Ein Unternehmen erkundigte sich, ob der Verkauf seiner Anteile an einer Gesellschaft, die eine Rennstrecke betreibt, von der Körperschaftsteuer befreit ist. Die DGT stellt fest, dass die Steuerbefreiung greift, wenn die Gesellschaft keine reine Vermögensverwaltungsgesellschaft ist, und erläutert die erforderliche buchhalterische Anpassung.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1º) Si resulta de aplicación la exención del artículo 21 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, quedando exentos los beneficios obtenidos por la venta del 93% de las participaciones sociales de la entidad B. En particular: - si la calificación urbanística podría tener alguna incidencia en la consideración de la entidad B como entidad patrimonial; - si de estar exento el beneficio, debe incluirse la venta como mayor base imponible y luego aplicar un ajuste extracontable negativo o bien si directamente no se incluye en la base imponible; - si las bases imponibles negativas que pudieran existir en la entidad B podrían mantenerse para futuros años o se extingue el derecho a ser aplicadas por los nuevos propietarios.

Die Entscheidung der DGT

La exención del artículo 21 de la LIS aplica si se cumplen los requisitos de porcentaje de participación y tenencia, y la entidad no es patrimonial. Una entidad es patrimonial si más de la mitad de su activo no está afecto a una actividad económica. Si la entidad desarrolla una actividad económica real, como la explotación de un circuito con empleados, no será patrimonial. El beneficio por la venta debe registrarse como un ajuste negativo en la base imponible para determinar el impuesto.

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