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V2776-14 15. Oktober 2014 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · base imponible

Weiterberechnete Reisekosten unterliegen der Umsatzsteuer und der Einkommensteuer

Ein Steuerpflichtiger erkundigte sich, ob die an Kunden weitergegebenen Reisekosten in die Bemessungsgrundlage der Umsatzsteuer einzubeziehen sind und ob sie bei der Einkommensteuer als Einkünfte aus einer selbstständigen Tätigkeit zu berücksichtigen sind. Die DGT stellt klar, dass diese als Einkünfte zu versteuern sind, es sei denn, die Voraussetzungen für die Einstufung als Auslagen (suplidos) sind erfüllt.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob die den Kunden für die bei solchen Reisen entstandenen Kosten weiterverrechneten Beträge Teil der Umsatzsteuer-Bemessungsgrundlage sind und ob sie als Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit in der Einkommensteuer zu erklären sind.

Die Entscheidung der DGT

Im Rahmen der Umsatzsteuer bilden Reisekosten die Bemessungsgrundlage und unterliegen der Steuerpflicht, es sei denn, es handelt sich um Auslagen, die im Namen und auf Rechnung des Kunden unter ausdrücklichem Auftrag und mit einer auf den Namen des Kunden ausgestellten Rechnung gezahlt werden. Im Rahmen der Einkommensteuer (IRPF) gelten dem Kunden weiterverrechnete Reise- und Fahrtkosten als Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit, da der Freiberufler die Kosten trägt.

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