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V2776-14 15 October 2014 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · base imponible

Travel expenses recharged to clients are subject to VAT and Income Tax

A professional enquired whether travel costs passed on to clients should be included in the VAT taxable base and if they constitute business income for Income Tax purposes. The DGT ruled that they must be taxed as income, unless the requirements to be classified as disbursements are met.

The question raised

Cuestión planteada Si las cantidades que repercute a sus clientes por los costes incurridos en tales desplazamientos formarán parte de la base imponible del IVA y si deberán declararse como rendimientos de la actividad económica en el IRPF.

The DGT's ruling

En el IVA, los gastos de desplazamiento forman parte de la base imponible y deben repercutir el impuesto, a menos que sean suplidos pagados en nombre y por cuenta del cliente bajo mandato expreso y con factura a nombre de este. En el IRPF, los gastos de desplazamiento y viajes repercutidos al cliente tienen la consideración de rendimientos de la actividad económica, ya que el profesional es quien produce el gasto.

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