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V2748-20 9. September 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · canje de valores

Anwendung des Sonderregimes für den Wertpapieraustausch bei Vorliegen wirtschaftlicher Gründe und LIS-Anforderungen möglich

In einem Rechtsgutachten prüft die DGT, ob die Einbringung von Anteilen von einer Gesellschaft in eine andere unter das Sonderregime für den Wertpapieraustausch fallen kann. Dies ist möglich, sofern die Mehrheit der Stimmrechte erworben wird und die gesetzlichen Anforderungen des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) erfüllt sind, vorausgesetzt, die Transaktion dient nicht primär der Steuervermeidung oder dem Erlangung unrechtmäßiger Steuervorteile.

Die gestellte Frage

Aufgeworfene Frage 1. Ob die beschriebene Einbringung von Anteilen alle Voraussetzungen erfüllt, um das im Kapitel VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer vorgesehene Sondersteuerregime in Anspruch zu nehmen, und ob triftige wirtschaftliche Gründe vorliegen.

Die Entscheidung der DGT

Um das Sonderregime für den Wertpapieraustausch anzuwenden, muss das begünstigte Unternehmen Anteile erwerben, die es ihm ermöglichen, die Mehrheit der Stimmrechte zu erlangen und die Anforderungen des Artikels 80 des LIS zu erfüllen. Die Anwendung des Regimes erfordert, dass die Transaktion nicht primär auf Steuerbetrug oder Steuerhinterziehung abzielt und aus triftigen wirtschaftlichen Gründen erfolgt. Die vom Steuerpflichtigen angeführten Gründe könnten als triftig angesehen werden, wobei ihre Einstufung von den Sachverhalten abhängt. In Bezug auf ITP und AJD unterliegt die Umstrukturierung nicht der Modalität der gesellschaftlichen Vorgänge und ist in den anderen Modalitäten von der Steuer befreit. Hinsichtlich der Umsatzsteuer ist die Transaktion nicht steuerpflichtig, wenn sie von einer natürlichen Person ohne unternehmerische oder berufliche Stellung durchgeführt wird.

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