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V2740-14 13 October 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · régimen especial de fusiones

Mergers may qualify for special Corporate Tax regime if legal requirements and valid economic reasons are met

A company sought clarification on whether its merger operation could qualify for the special Corporate Tax regime and if its motives were economically valid. The DGT indicates that, provided the merger complies with commercial regulations and Article 83.1 of the TRLIS, it may use said regime as long as it does not seek tax fraud or evasion.

The question raised

Cuestión planteada Si procede la aplicación del régimen especial del capítulo VIII del título VII del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, a las operaciones planteadas. Y si los motivos alegados tienen la consideración de económicamente válidos a estos efectos.

The DGT's ruling

Para aplicar el régimen especial de fusiones, la operación debe realizarse bajo la Ley de modificaciones estructurales y cumplir el artículo 83.1 del TRLIS. No se aplicará el régimen si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal, o si carece de motivos económicos válidos como la reestructuración de actividades. En el caso concreto, los motivos de reconfiguración de negocio y mejora de estructura y balance se consideran económicamente válidos. La entidad absorbente se subrogará en los derechos y obligaciones tributarias de la transmitente.

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