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V2738-23 9 octobre 2023 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Critère en vigueur
IRPF · amortización

Déductibilité de la TVA sur les travaux au domicile : distinction entre biens d'investissement et affectation professionnelle

Un artisan s'interroge sur la possibilité de déduire la TVA relative à l'aménagement d'une zone de concerts dans la cour de son domicile. La DGT précise que la déduction n'est possible que si les travaux constituent des biens d'investissement et sont affectés à des activités soumises à la taxe, telles que des démonstrations gratuites visant à promouvoir ses instruments.

La question posée

Question posée : "Déductibilité au titre de l'IRPF et de la TVA des matériaux et services de maçonnerie pour la construction d'une zone aménagée pour la tenue de concerts dans la cour arrière du lieu où est exercée l'activité à titre individuel, lequel constitue également le domicile de l'indépendant, bien que les espaces personnel et professionnel soient clairement différenciés. L'objet de la construction de cet espace est de promouvoir la musique baroque et, par extension, ses instruments. L'artisan doit se promouvoir et maintenir un contact fluide avec les musiciens, car ce sont eux qui évaluent et critiquent ses instruments, et c'est par leur intermédiaire qu'il obtient de nouveaux contacts pour la vente de ses produits. L'intéressé ne percevra aucun droit d'entrée pour les concerts qui pourraient avoir lieu, bien qu'il envisage la possibilité d'organiser des cours et des conférences en engageant des musiciens professionnels pour les dispenser. Nouvelle activité pour laquelle il s'inscrirait le moment venu et serait imposé en conséquence pour la facturation de l'organisation de ces cours."

La position de la DGT

Pour la TVA, la déduction de la taxe n'est possible que si l'ouvrage constitue un bien d'investissement utilisé dans l'activité, ou s'il s'agit de dépenses relatives à des biens immobiliers partiellement affectés à l'activité. Si les concerts sont gratuits à des fins de promotion, la taxe pourrait être déductible sous certaines conditions. Au titre de l'IRPF, la construction dans la cour est déductible par voie d'amortissement s'il s'agit d'un élément patrimonial divisible et susceptible d'un usage séparé et indépendant de l'habitation.

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