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V2724-17 24. Oktober 2017 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · condonación de préstamo

Stundung eines Darlehens zwischen Gesellschaften hat keine Auswirkungen auf die Einkommensteuer der Gesellschafter, sofern keine Gesamtschau erfolgt

Eine natürliche Person erkundigt sich, ob der Erlass eines Darlehens zwischen zwei Gesellschaften, an denen sie beteiligt ist, Auswirkungen auf ihre Einkommensteuer (IRPF) hat. Die DGT stellt fest, dass dieser Vorgang grundsätzlich keine Folgen für die Gesellschafter hat, da sie nicht Vertragsparteien des Darlehens sind. Sie warnt jedoch davor, dass im Falle einer komplexeren Gesamtschau einer Transaktion das gesamte Geschäft bewertet werden muss.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la condonación del préstamo efectuado entre las sociedades A y B afectaría al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de la consultante.

Die Entscheidung der DGT

La condonación de un préstamo entre dos sociedades no produce efectos en el IRPF de los socios personas físicas, ya que estos son ajenos al préstamo. No se aplica la norma de registro y valoración 18ª del Plan General de Contabilidad que implicaría un mayor valor de adquisición y un ingreso por dividendos. No obstante, si la condonación no es una operación aislada sino que forma parte de una operación global (como una compra de participaciones), debe analizarse la totalidad de la operación y no de forma aislada.

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