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V2698-23 4. Oktober 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · canje de valores

Steuerneutralität bei Wertpapierwechseln unter Einhaltung der LIS-Vorgaben möglich

Ein Steuerpflichtiger erkundigt sich, ob eine geplante Operation zum Austausch von Wertpapieren an Beteiligungen an verschiedenen Unternehmen die Anforderungen an die Steuerneutralität und einen wirtschaftlichen Beweggrund erfüllt. Die DGT stellt klar, dass das Regime Anwendung findet, wenn die Mehrheit der Stimmrechte erworben wird und die Voraussetzungen des Artikels 80 der LIS erfüllt sind, sofern die Transaktion nicht der Steuerhinterziehung oder Steuervermeidung dient.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si las operaciones proyectadas reúnen los requisitos para que sea de aplicación el régimen de neutralidad fiscal regulado en el Capítulo VII del Título VII de dicho texto legal, en especial en lo que se refiere a la existencia del motivo económico válido.

Die Entscheidung der DGT

Para que el canje de valores sea de aplicación el régimen de neutralidad fiscal, la entidad adquirente debe obtener la mayoría de los derechos de voto y cumplirse los requisitos del artículo 80 de la LIS. En este caso, el socio persona física no integrará en su base imponible del IRPF las rentas derivadas del canje, valorando los nuevos valores por el valor fiscal de los entregados. No obstante, el régimen no se aplicará si la operación tiene como principal objetivo el fraude, la evasión o la mera obtención de una ventaja fiscal sin motivos económicos válidos. La existencia de motivos económicos válidos es una cuestión de hecho que debe ser apreciada por la Administración según las circunstancias de cada caso.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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