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V2688-19 1. Oktober 2019 · SG de Impuestos sobre el Consumo Kriterium gültig
IVA · repercusión del impuesto

Empfänger kann die nachträgliche Umsatzsteuerbelastung freiwillig akzeptieren

Ein Steuerpflichtiger erkundigte sich, ob die Umsatzsteuer für früher erbrachte Leistungen ohne Rechnung nachträglich berechnet werden kann und ob der Kunde diese abziehen darf. Die DGT stellt klar, dass der Anspruch auf eine obligatorische Steuerbelastung zwar nach einem Jahr erlischt, der Kunde jedoch die Belastung freiwillig akzeptieren und den Vorsteuerabzug geltend machen kann.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si el consultante puede repercutir el Impuesto sobre el Valor Añadido al destinatario de las operaciones, y en este caso si el destinatario se puede deducir las correspondientes cuotas repercutidas por el consultante.

Die Entscheidung der DGT

El derecho a repercutir el IVA se pierde si ha transcurrido un año desde el devengo, por lo que el destinatario no está obligado a soportarlo. No obstante, si el destinatario acepta soportar la repercusión extemporánea de forma voluntaria, podrá deducir dichas cuotas siempre que no hayan pasado cuatro años desde el nacimiento del derecho. Respecto al combustible, su deducibilidad depende de que se acredite que su consumo se afecta al desarrollo de la actividad empresarial o profesional.

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