Zurück zum Index
V2674-17 20. Oktober 2017 · SG de Fiscalidad Internacional Kriterium gültig
OTRO · llc

Fusion von zwei US-LLCs unter Umständen keine steuerpflichtige Veräußerung in Spanien nach Doppelbesteuerungsabkommen

Es wird geprüft, ob die Fusion zweier US-amerikanischer LLCs, von denen spanische Gesellschaften abhängen, in Spanien einen Veräußerungsgewinn auslöst. Die DGT stellt fest, dass der Vorgang unter dem Doppelbesteuerungsabkommen mit den USA nicht als Veräußerung gelten muss, sofern die Voraussetzungen für einen Unternehmensverbund erfüllt sind.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob die Fusion der beiden LLCs, von denen die beiden spanischen Gesellschaften direkt oder indirekt zu 100 % abhängen, einen in Spanien steuerpflichtigen Veräußerungsgewinn auslöst.

Die Entscheidung der DGT

Der mögliche Gewinn aus der Fusion zwischen zwei in demselben Vertragsstaat ansässigen LLCs gilt gemäß Artikel 13.4 des Abkommens nicht als Veräußerung, wenn Absatz 10.c) seines Protokolls Anwendung findet. Hierfür muss die Übertragung zwischen Mitgliedern eines Konzerns im Rahmen einer konsolidierten Steuererklärung erfolgen, und die Gegenleistung muss die Beteiligung am Erwerber sein, sofern eine ansässige Gesellschaft mindestens 80 % des Kapitals beider Gesellschaften hält. In diesem Fall kann der Gewinn nur im Ansässigkeitsstaat des Veräußerers besteuert werden.

Kostenloses Erstgespräch buchen