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V2674-17 20. Oktober 2017 · SG de Fiscalidad Internacional Kriterium gültig
OTRO · llc

Fusion von zwei US-LLCs unter Umständen keine steuerpflichtige Veräußerung in Spanien nach Doppelbesteuerungsabkommen

Es wird geprüft, ob die Fusion zweier US-amerikanischer LLCs, von denen spanische Gesellschaften abhängen, in Spanien einen Veräußerungsgewinn auslöst. Die DGT stellt fest, dass der Vorgang unter dem Doppelbesteuerungsabkommen mit den USA nicht als Veräußerung gelten muss, sofern die Voraussetzungen für einen Unternehmensverbund erfüllt sind.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la fusión de las dos LLC, de las que dependen directa o indirectamente las dos sociedades españolas al 100%, genera una ganancia patrimonial gravable en España.

Die Entscheidung der DGT

La posible ganancia derivada de la fusión entre dos LLC residentes en el mismo Estado contratante no debe considerarse enajenación según el artículo 13.4 del Convenio, si se aplica el apartado 10.c) de su Protocolo. Para ello, la transmisión debe ocurrir entre miembros de un grupo en régimen de declaración consolidada y la contraprestación debe ser la participación en la adquirente, siempre que una sociedad residente detente al menos el 80% del capital de ambas. En tal caso, la ganancia solo puede someterse a imposición en el Estado de residencia del transmitente.

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