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V2665-21 4. November 2021 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · devengo

Versicherungsentschädigungen müssen im Zeitraum ihres Entstehens zugerechnet werden, sofern es sich nicht um Ratenzahlungsgeschäfte handelt

Ein Unternehmen fragt an, ob eine erhaltene Entschädigung nach dem Zuflussprinzip vollständig oder anteilig wie ein Zuschuss zuzurechnen ist. Die DGT stellt klar, dass die Verrechnung in dem Zeitraum erfolgen muss, in dem der Anspruch auf die Zahlung entsteht, es sei denn, die Voraussetzungen für Ratenzahlungsgeschäfte sind erfüllt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si el ingreso reconocido en concepto de indemnización se debe imputar en la base imponible del Impuesto sobre Sociedades conforme al criterio de devengo o, por el contrario, debe imputarse proporcionalmente conforme a las amortizaciones aplicables a las nuevas inversiones y tratar la indemnización como una subvención de capital a efectos fiscales.

Die Entscheidung der DGT

Según los artículos 10.3 y 11.1 de la LIS, la indemnización debe imputarse en la base imponible del periodo en que se produzca su devengo, es decir, cuando se reconoce el derecho a su percepción. No obstante, si el periodo entre el devengo y el vencimiento del último plazo es superior a un año, la entidad puede aplicar el artículo 11.4 de la LIS e imputar la renta conforme sean exigibles los cobros. Si el plazo es inferior a un año, se aplica el principio de devengo e imputación en el ejercicio del reconocimiento contable.

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