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V2648-23 29. September 2023 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · deducción por inversión en vivienda habitual

Recht auf Steuerabzug für Investitionen in den selbstgenutzten Wohnsitz bleibt bei gleichzeitiger Ablösung und Neuaufnahme eines Darlehens erhalten

Eine Steuerpflichtige erkundigt sich, ob der Steuerabzug für Investitionen in den selbstgenutzten Wohnsitz weiterhin möglich ist, wenn sie durch die Ablösung ihres aktuellen Darlehens und die Aufnahme eines neuen bei einer anderen Bank wechselt. Die DGT stellt klar, dass das Recht auf den Abzug nicht verloren geht, sofern die Vorgänge gleichzeitig erfolgen.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Ob nach Durchführung der Umstrukturierung durch Kündigung und Neuabschluss eines Darlehens das gleiche Recht auf Abzug für die Beträge besteht, die damit getilgt oder beglichen werden. Ob die durch den Vorgang entstehenden Kosten abzugsfähig sind.

Die Entscheidung der DGT

Die Novation, Subrogation oder Substitution eines Darlehens erschöpft nicht die Möglichkeiten zur Anwendung des Abzugs, sofern das neue Darlehen zur Tilgung des vorherigen bestimmt ist. Wenn die Kündigung und die Unterzeichnung des neuen Vertrages in einem einzigen Akt erfolgen, sind die durch beide Vorgänge entstehenden Kosten abzugsfähig. Wenn jedoch eine Kündigung erfolgt und anschließend ohne direkten Zusammenhang ein neues Darlehen abgeschlossen wird, würde der Anspruch auf den Abzug für die neue Finanzierung verloren gehen. Der Teil des neuen Darlehens, der zur Finanzierung anderer Zwecke als Wohnraum bestimmt ist, ist nicht abzugsfähig.

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