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V2635-17 16. Oktober 2017 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · régimen especial de fusiones

Fusionen können das Sonderregime nutzen, wenn mercantile Voraussetzungen erfüllt sind und wirtschaftliche Gründe vorliegen

Die Anfragende möchte wissen, ob eine Fusion zwischen zwei Gesellschaften derselben Gruppe das steuerliche Sonderregime in Anspruch nehmen kann. Die DGT stellt klar, dass dies möglich ist, sofern die Anforderungen des Handelsgesellschaftsgesetzes sowie des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) erfüllt sind und die Transaktion echten wirtschaftlichen Zwecken dient und nicht allein der Steuervermeidung dient.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal especial previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

Die Entscheidung der DGT

Para acogerse al régimen especial, la operación debe cumplir con la normativa mercantil y con el artículo 76.1.a) de la LIS. La finalidad de la operación debe basarse en motivos económicos válidos, como la reestructuración o racionalización de actividades, y no en la mera obtención de una ventaja fiscal. El hecho de que la absorbida tenga bases imponibles negativas no impide la aplicación del régimen si la entidad es operativa. La entidad adquirente se subroga en las bases imponibles negativas con los límites de los artículos 84.2 y la disposición transitoria decimosexta de la LIS.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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