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V2633-19 25. September 2019 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · canje de valores

Anwendung des Sonderregimes für den Wertpapieraustausch bei Erfüllung der LIS-Voraussetzungen und Vorliegen wirtschaftlicher Gründe

Ein in Spanien ansässiger Gesellschafter erkundigt sich, ob eine Wertpapieraustauschtransaktion zur Erhöhung der Beteiligung an einer anderen Gesellschaft unter das Sonderregime des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) fallen kann. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die gesetzlichen Anforderungen erfüllt sind und die geltend gemachten wirtschaftlichen Gründe gültig sind, wobei Letzteres von den Einzelfallumständen abhängt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la operación de canje de valores descrita en el apartado 3 puede acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y si existen motivos económicos válidos.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial de canje de valores, la entidad debe adquirir una participación que le permita obtener la mayoría de derechos de voto o incrementar su mayoría actual, cumpliendo los requisitos del artículo 80 de la LIS. Asimismo, la operación no debe tener como principal objetivo el fraude o la evasión fiscal, requiriendo motivos económicos válidos como la reestructuración o racionalización de actividades. Los motivos de mejora de capacidad de negociación, gestión profesionalizada y captación de recursos podrían considerarse válidos, pero su calificación depende de la comprobación de los hechos.

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