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V2628-19 25. September 2019 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión

Fusionen und Spaltungen können das Sonderregime in Anspruch nehmen, sofern handels- und wirtschaftliche Voraussetzungen erfüllt sind

Eine Muttergesellschaft erkundigte sich, ob eine Fusion ihrer Tochtergesellschaften mit einer anschließenden vollständigen Spaltung der Muttergesellschaft das steuerliche Sonderregime in Anspruch nehmen kann. Die DGT stellt klar, dass die handelsrechtlichen Vorschriften eingehalten werden müssen und triftige wirtschaftliche Gründe vorliegen müssen. Sie warnt zudem davor, dass das Sonderregime nicht angewendet wird, wenn die Spaltung lediglich dazu dient, eine Desinvestition zu erleichtern.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si las operaciones descritas podrían acogerse al régimen fiscal especial previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

Die Entscheidung der DGT

Para que una fusión o escisión total se acoja al régimen especial, debe realizarse en el ámbito mercantil según la Ley 3/2009 y cumplir los requisitos del artículo 76 de la LIS. En escisiones con un único socio, no es necesario que los patrimonios constituyan ramas de actividad al no alterarse la proporcionalidad. No obstante, el régimen no se aplicará si el objetivo principal es la ventaja fiscal o la desinversión, requiriéndose motivos económicos válidos como la reestructuración o racionalización.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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