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V2599-23 27. September 2023 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · pérdidas patrimoniales

Verlustabzug bei uneinbringlichen Forderungen erst bei Abschluss des Insolvenzverfahrens oder Schuldenschnitt möglich

Ein Steuerpflichtiger erkundigt sich, ob nicht erstattete Investitionen im Fall Fórum Filatélico als Vermögensverluste geltend gemacht werden können. Die DGT stellt klar, dass im Insolvenzkontext der Verlust erst dann entsteht, wenn das Verfahren ohne Befriedigung der Forderung abgeschlossen wird. Die steuerliche Zuordnung erfolgt somit dem Zeitraum, in dem das Verfahren endet.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Posibilidad de computar pérdidas patrimoniales en la declaración del IRPF-2023 por los importes invertidos y no recuperados.

Die Entscheidung der DGT

La falta de pago de un deudor no genera automáticamente una pérdida patrimonial por la existencia de un derecho de crédito. En supuestos de créditos vencidos y no cobrados, la pérdida se imputa cuando se adquiere eficacia una quita en un acuerdo de refinanciación o convenio, o cuando concluye el procedimiento concursal sin satisfacer el crédito (salvo causas específicas de la Ley Concursal). Estas pérdidas se integran en la base imponible general como rendimientos de elementos patrimoniales no derivados de transmisiones.

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