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V2563-14 1. Oktober 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · régimen especial de fusiones

Fusion von Gesellschaften mit Immobilienvermögen kann unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen, sofern wirtschaftliche Gründe vorliegen

Eine luxemburgische Gesellschaft plant die Fusion zweier spanischer Gesellschaften mit Immobilienaktivitäten und negativen Steuerbescheiden. Die DGT prüft, ob die Transaktion die Anforderungen des Sonderregimes für Fusionen erfüllt und ob die Gründe für die Umstrukturierung wirtschaftlich begründet sind.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Ob die Anwendung des Sonderregimes des Kapitels VIII des Titels VII des konsolidierten Textes des Körperschaftsteuergesetzes auf die vorgeschlagenen Transaktionen zulässig ist. Und ob die geltend gemachten Gründe für diese Zwecke als wirtschaftlich begründet gelten.

Die Entscheidung der DGT

Die Transaktion kann unter das Sonderregime für Fusionen des TRLIS fallen, wenn sie im geschäftlichen Bereich erfolgt und Artikel 83.1 erfüllt. Die Gründe der Reorganisation, der Vereinfachung der Verwaltung und der finanziellen Effizienz werden als wirtschaftlich begründet angesehen, selbst wenn negative steuerliche Grundlagen bestehen. Hinsichtlich der MwSt. ist die Übertragung von vermieteten Immobilien nicht steuerpflichtig, wenn eine autonome wirtschaftliche Einheit mit organisatorischer Struktur übertragen wird. Die Übertragung von Anteilen durch einen in Luxemburg ansässigen Gesellschafter könnte in Spanien der Körperschaftsteuer für Nichtansässige unterliegen, wenn das Vermögen der Gesellschaften hauptsächlich aus Immobilien besteht.

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