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V2558-14 20. September 2014 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Kriterium gültig
OTRO · rescate de seguro

Lebensversicherung: Steuerliche Behandlung der Auszahlung unterscheidet sich je nach Empfänger

Ein Ehepaar erkundigt sich nach der Besteuerung der Auszahlung einer Lebensversicherung, die während der Zugewinngemeinschaft abgeschlossen wurde. Die DGT stellt klar: Wenn der Versicherungsnehmer die Versicherung kündigt, unterliegt die Auszahlung der Einkommensteuer (IRPF). Erhält jedoch die Begünstigte die Zahlung bei Fälligkeit, erfolgt die Besteuerung über die Erbschafts- und Schenkungsteuer (ISD).

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Besteuerung der Rückkaufzahlung der Police.

Die Entscheidung der DGT

Übt der Versicherungsnehmer während der Laufzeit der Versicherung das Rückkaufsrecht aus, so gilt die erzielte Rendite im Rahmen der Einkommensteuer als Einkünfte aus beweglichem Kapital. Erfolgt kein Rückkauf und erhält die Begünstigte die Leistung bei Fälligkeit, unterliegt der Betrag der Erbschaft- und Schenkungsteuer, da es sich um einen unentgeltlichen Erwerb von Rechten inter vivos handelt. In letzterem Fall entspricht die Bemessungsgrundlage dem Nettowert des erworbenen Rechts, entsprechend der Höhe der erhaltenen Leistung.

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