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V2557-25 18. Dezember 2025 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · valor de adquisición

Baumaßnahmen zur Erweiterung oder Verbesserung können beim Erwerbswert einer Immobilie im Rahmen der Einkommensteuer geltend gemacht werden

Ein Steuerpflichtiger erkundigt sich, ob bauliche Veränderungen in einem Lokal zur Umwandlung in ein Café als Verbesserungen zur Erhöhung des Erwerbswerts anerkannt werden können. Die DGT stellt klar, dass dies davon abhängt, ob es sich um Instandsetzungsarbeiten oder um Erweiterungs- bzw. Verbesserungsmaßnahmen handelt, wobei dies durch Rechnungen nachzuweisen ist.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Es wird um Klärung gebeten, ob diese Ausgaben im Hinblick auf den Anschaffungswert bei der Übertragung der Geschäftsräume im Rahmen der Einkommensteuer als Verbesserung einzustufen sind.

Die Entscheidung der DGT

Reparatur- und Instandhaltungsarbeiten, die darauf abzielen, die Nutzungsdauer oder die Gebrauchsfähigkeit zu erhalten, sind nicht Bestandteil des Anschaffungswerts. Im Gegensatz dazu stellen Erweiterungen oder Verbesserungen, die die Kapazität, Bewohnbarkeit oder Nutzungsdauer der Immobilie erhöhen, einen Bestandteil dieses Wertes dar. Die Einstufung der Arbeiten hängt von deren Art ab, und der Steuerpflichtige muss diese durch Rechnungen nachweisen, die den gesetzlichen Anforderungen entsprechen.

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