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V2556-20 28. Juli 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · aportación no dineraria

Sonderregelung für Sacheinlagen möglich, sofern LIS-Voraussetzungen und wirtschaftliche Gründe vorliegen

Eine natürliche Person erkundigt sich, ob die Einbringung ihrer Anteile an einer Gesellschaft A in eine Gesellschaft B unter das Sonderregime des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) fallen kann. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die Anforderungen an die Beteiligung und den Besitz erfüllt sind und die Transaktion über den steuerlichen Vorteil hinaus auf gültigen wirtschaftlichen Gründen beruht.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Ob die beschriebene Transaktion unter das in Kapitel VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer vorgesehene Steuerregime fallen kann und ob gültige wirtschaftliche Gründe vorliegen.

Die Entscheidung der DGT

Um das Sonderregime für nicht monetäre Einlagen anzuwenden, muss die empfangende Gesellschaft in Spanien ansässig sein oder eine Betriebsstätte unterhalten. Der Einbringer muss die Anteile im vorangegangenen Jahr ununterbrochen gehalten haben und muss nach der Einlage mindestens 5 % des Eigenkapitals der empfangenden Gesellschaft halten. Zudem darf die Transaktion nicht primär auf Steuerbetrug oder Steuerhinterziehung abzielen; es müssen gültige wirtschaftliche Gründe vorliegen, die nicht lediglich der Erlangung eines Steuervorteils dienen.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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