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V2556-14 30. September 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · régimen especial de fusiones

Sonderregime für die Körperschaftsteuer und die Nichtunterwerfung unter die MwSt. bei Umstrukturierungen möglich

Ein Unternehmen erkundigt sich, ob seine Umstrukturierung zur Konzentration von Immobilien und produktiver Tätigkeit das Sonderregime für Fusionen in der Körperschaftsteuer sowie die Nichtunterwerfung unter die MwSt. bei einer Geschäftsveräußerung in Anspruch nehmen kann. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die Transaktion auf gültigen wirtschaftlichen Gründen beruht und eine eigenständige wirtschaftliche Einheit bildet.

Die gestellte Frage

Fragestellung 1) Ob die beschriebene Transaktion unter das steuerliche Sonderregime des Kapitels VIII, Titels VII des Neufassungstextes des Körperschaftsteuergesetzes fallen kann, der durch das Königliche Legislative Dekret 4/2004 vom 5. März verabschiedet wurde.

Die Entscheidung der DGT

In der Körperschaftsteuer könnte die Transaktion unter das Sonderregime fallen, wenn sie nach dem Gesetz über Strukturänderungen erfolgt und Artikel 83.1 des TRLIS erfüllt, sofern ihr Hauptzweck nicht die Steuerhinterziehung oder der Steuervorteil ist. Im Hinblick auf die Umsatzsteuer könnte die Übertragung nicht steuerbar sein, wenn sie eine autonome wirtschaftliche Einheit darstellt, die in der Lage ist, eine Tätigkeit mit eigenen Mitteln auszuüben. Bei vermieteten Immobilien ist eine organisatorische Struktur von Produktionsfaktoren erforderlich, um die bloße Übertragung von Vermögenswerten zu vermeiden.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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