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V2551-14 30. September 2014 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
ISD · seguro de vida

Lebensversicherungsleistungen bei Überleben unterliegen der Erbschaft- und Schenkungsteuer, wenn Versicherungsnehmer und Begünstigter verschieden sind

Es wurde angefragt, ob die Auszahlung einer Lebensversicherung bei Überleben, bei der der Begünstigte nicht mit dem Versicherungsnehmer identisch ist, der Einkommensteuer (IRPF) oder der Erbschaft- und Schenkungsteuer unterliegt. Die DGT stellt fest, dass die Besteuerung im Rahmen der Erbschaft- und Schenkungsteuer erfolgen muss.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la prestación por supervivencia a percibir por el hijo tributa en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas o en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

Die Entscheidung der DGT

Cuando el contratante y el beneficiario son personas distintas, las cantidades derivadas de un contrato de seguro sobre la vida están sujetas al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. El beneficiario es el sujeto pasivo obligado al pago de dicho impuesto. Al estar sujetas al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, estas rentas no están sujetas al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

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