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V2544-14 30. September 2014 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · rendimientos del capital inmobiliario

Mietverträge mit Kaufoption als Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung (sofern keine gewerbliche Tätigkeit vorliegt)

Ein Steuerpflichtiger erkundigt sich nach der Besteuerung von Einnahmen aus einem Mietvertrag mit Kaufoption sowie der möglichen Veräußerungsgewinne. Die DGT stellt klar, dass diese Einkünfte – sofern keine gewerbliche Tätigkeit vorliegt – als Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung zu behandeln sind und die gezahlten Mieten den Übertragungswert mindern können.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Besteuerung der vom Steuerpflichtigen und seinem Ehegatten erhaltenen Mietbeträge im Rahmen der Einkommensteuer (IRPF) sowie des Veräußerungsgewinns, der im Falle der Ausübung der Kaufoption durch den Mieter entstehen könnte.

Die Entscheidung der DGT

Werden die Voraussetzungen für eine wirtschaftliche Tätigkeit nicht erfüllt, handelt es sich bei den Mieterträgen um Einkünfte aus Kapitalvermögen aus Immobilien. Im Falle der Ausübung der Kaufoption wird der Veräußerungsgewinn oder -verlust gemäß Artikel 35 des Einkommensteuergesetzes (LIRPF) ermittelt. Wenn 90 % der vereinbarten Mieterträge vom Verkaufspreis abgezogen werden, stellen diese eine Minderung des Veräußerungswerts dar. Der Gewinn oder Verlust muss in dem Zeitraum zurechnet werden, in dem die Option ausgeübt wird.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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