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V2540-25 18. Dezember 2025 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · valor de adquisición

Verbesserungs- oder Erweiterungsarbeiten erhöhen den Anschaffungswert, Reparaturen hingegen nicht

Der Steuerpflichtige fragt an, ob energetische Sanierungsmaßnahmen an seiner Immobilie zum Anschaffungswert hinzugerechnet werden können, um den Veräußerungsgewinn zu berechnen. Die DGT stellt klar, dass nur Arbeiten, die als Verbesserung oder Erweiterung eingestuft werden, berücksichtigt werden; Reparatur- und Instandhaltungskosten sind ausgeschlossen.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Es wird um Klärung gebeten, ob die durchgeführten Arbeiten als Verbesserungen gelten, die den Anschaffungswert der Immobilie für die Berechnung des Veräußerungsgewinns oder des Veräußerungsverlusts in der Einkommensteuer erhöhen.

Die Entscheidung der DGT

Der Anschaffungswert umfasst die Kosten der an den erworbenen Gütern vorgenommenen Investitionen und Verbesserungen. Als Verbesserungen oder Erweiterungen gelten Arbeiten, die die Kapazität, Bewohnbarkeit oder Lebensdauer der Immobilie erhöhen. Im Gegensatz dazu gehören Reparatur- und Instandhaltungskosten, die auf die Aufrechterhaltung der normalen Nutzung oder der Lebensdauer abzielen, nicht zum Anschaffungswert. Die Einstufung der jeweiligen Arbeiten und deren Nachweis sind Tatsachenfragen, die von den Verwaltungs- und Prüfungsbehörden zu bewerten sind.

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