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V2535-20 24. Juli 2020 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · vivienda habitual

Steuerbefreiung bei Reinvestition: Umzug muss eine zwingende Notwendigkeit und keine bloße Option sein

Ein Ehepaar erkundigt sich, ob der Verkauf ihrer vor weniger als drei Jahren aus Geldmangel erworbenen Wohnung die Anwendung der Steuerbefreiung bei Reinvestition in den selbstgenutzten Wohnsitz ermöglicht. Die DGT stellt klar, dass ein Wohnsitz vor Ablauf der drei Jahre nur dann als gewöhnlicher Wohnsitz gilt, wenn der Umzug eine unvermeidbare Notwendigkeit darstellt und nicht lediglich der Bequemlichkeit dient.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Ob angesichts der vorliegenden Umstände bei einem Verkauf der Wohnung vor Ablauf von drei Jahren seit deren Erwerb die Wohnung für die Zwecke der Steuerbefreiung bei Reinvestition in den Hauptwohnsitz als Hauptwohnsitz gelten kann.

Die Entscheidung der DGT

Damit eine Wohnung ohne Ablauf von drei Jahren als Hauptwohnsitz gilt, müssen Umstände vorliegen, die einen Wohnsitzwechsel zwingend erforderlich machen. Der Begriff „zwingend“ impliziert eine unverzichtbare Verpflichtung oder Notwendigkeit, die die Durchführung des Wechsels erzwingt, im Gegensatz zu einer freiwilligen Entscheidung. Unzureichende Mittel oder die Suche nach einer neuen Beschäftigung können als vergleichbare Umstände gelten, ihre Bewertung als „zwingend“ hängt jedoch von den Beweisen ab, die der Steuerpflichtige der Verwaltung vorlegt.

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