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V2518-23 19. September 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · canje de valores

Möglichkeit der Anwendung des steuerlichen Neutralitätsregimes bei Wertpapiertauschgeschäften nach dem LIS

Ein Steuerpflichtiger erkundigt sich nach der Bewertung von Aktien, die im Zuge einer Umstrukturierung in eine neue Gesellschaft eingebracht werden. Die DGT stellt klar, dass die steuerliche Neutralität Anwendung findet, sofern die Transaktion die Anforderungen des Umtauschregimes für Wertpapiere erfüllt.

Die gestellte Frage

Aufgeworfene Frage 1. Ob der Wert der Übertragung der Aktien und Anteile, die die beschriebenen Einlagen in die neu gegründete Gesellschaft (NEWCO) bilden werden, aus dem Eigenkapital der derzeitigen Gesellschaften abgeleitet wird oder ob die spezifische Bewertungsvorschrift gemäß Artikel 37.1.b) des Gesetzes 35/2006 vom 28. November über die Einkommensteuer natürlicher Personen und zur teilweisen Änderung der Gesetze über die Körperschaftsteuer, die Einkommensteuer für Nichtansässige und die Vermögenssteuer anzuwenden ist.

Die Entscheidung der DGT

Si la entidad NEWCO adquiere la mayoría de los derechos de voto y se cumplen los requisitos del artículo 80 de la LIS, se aplicará el régimen de neutralidad fiscal. En este caso, los socios no integrarán renta en su base imponible y los valores recibidos se valorarán por el valor fiscal de los entregados. La entidad que realiza el canje valorará los valores recibidos por el valor fiscal que tenían en el patrimonio de los socios. No se aplicará este régimen si la operación tiene como objetivo principal el fraude o la evasión fiscal sin motivos económicos válidos.

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